什么是留抵(di)退税额（什么是留抵税额退税?）

留抵退(tui)税就是把增值税(shui)期末未抵扣完的税额退还给(gei)纳税人。增值税实行链条抵扣机制(zhi)，以纳税人当期销项税额抵扣(kou)进项税额后的余额为应纳(na)税额。

其中，销项税额(e)是指按照销售额(e)和适用税率计算的增值税额；进项(xiang)税额是指购进原材料等所负(fu)担的增值税额。当进项税额大于销项(xiang)税额时，未抵扣完的进项税(shui)额会形成留抵税额。

留抵税(shui)额是怎么形成的？财(cai)政部表示，主要是纳税人进项税额和(he)销项税额在时间上不一(yi)致造成的，如集中采购原(yuan)材料和存货，尚未全派晌部实现销售(shou)；投资期间没有收入等。此外，在多档税率并存的情况下，销售适(shi)用税率低于进项适用税率，也会形(xing)成留抵税额。

国(guo)际上对于留抵税额一般有两种(zhong)处理方式：允许纳税人结转下期继续(xu)抵扣或申请当期退还。同(tong)时，允许退还的国家或地区(qu)，也会相应设置较为严格的(de)退税条件，如留(liu)抵税额必须达到一(yi)定数额；每年或一段时期内只能申请一(yi)次退税；只允许特定行业申请退(tui)税等。

财政部表示，2019年以来，我国逐步建立了(le)增值税增量留抵退税制度。今年，我们完善增值税留抵退税制度，优化(hua)征缴退流程，对留抵税额(e)实行大规模退税，把纳税人今后才(cai)可继续抵扣的进项税额予以提(ti)前返还。

通过提前返(fan)还尚未抵扣的税款，直接为市(shi)场主体提供现金流(liu)约1.5万亿元，增加企(qi)业现金流，缓解资金回笼压力，不但有助逗羡肆于提升企(qi)业发展信心，激发市(shi)场主体活力，还(hai)能够促进消费投资，支持实体经济(ji)高质量发展，山轿(jiao)推动产业转型升级和结构优化。

【法律分析】：1、留抵税额，简单(dan)可理解为当进项税额大于(yu)销项税额时，即出(chu)现了留抵税额。进项税指的是纳(na)税人在购进货物、无形资产或者不(bu)动产等时候支付的增值税额。而(er)销项税，则指销售(shou)时收取的增值税额。2、目前同时(shi)符合以下条件（以下称符合留抵退(tui)税条件）的纳税(shui)人，可以向主管税务机关申(shen)请退还增量留抵税额：（1）自2019年4月税款所属期起，连(lian)续六个月（按季(ji)纳虚或族税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额(e)不低于50万元；（2）纳(na)税信用等级为A级或者B级；（3）申(shen)请退税前36个月未发(fa)生骗取留抵退税、出口退税或虚开增(zeng)值税专用发票情形的；（4）申请(qing)退税前36个月未因偷税被税务机(ji)关处罚两次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征(zheng)即退、先征后返（退）政策的。

【法律依(yi)据】：《财政部(bu) 税务总局 海关总署关于深(shen)化增值税改革有关政策的公告》（财(cai)政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号） 规定 自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税(shui)（以下称留抵退税）制度。为方(fang)便纳税人办理留抵退税业务，现(xian)将有关事项公告如下：一、同时(shi)符合以下条件（以下差弊称(cheng)符合留抵退税条件）的纳(na)税人，可以向主管税务机关申请退(tui)还增量留抵税额(e)：

（一）自2019年4月税款(kuan)所属期起，连续(xu)六个月（按季纳(na)税的，连续两个季度）增量留抵(di)税额均大于团州零，且第六(liu)个月增量留抵税额不低于50万元；

（二）纳(na)税信用等级为A级或者B级；

（三）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口(kou)退税或虚开增值税专用发票(piao)情形的；

（四）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处(chu)罚两次及以上的；

（五）自2019年4月1日起未享受即征即(ji)退、先征后返（退）政策的。

增量留抵税额，是指与2019年3月底相(xiang)比新增加的期末留抵税额。

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留抵退税是什么？

留抵(di)退税，全称为增值(zhi)税期末留抵税额退税。

就是对现在还不(bu)能抵扣、留着将来才能抵扣的(de)”进项”增值税，予以提(ti)前全额退还。下(xia)面我就来为大家讲讲留纯让抵退(tui)税是什么吧。

增(zeng)值税有销项税和进项税之(zhi)分,进货时的增值税(shui)叫进项税,销售(shou)时的增值税叫销项税.期末汇总计算应(ying)交税金时,当销项税大于进项税时(shi),就需交税,而销项税小于进(jin)项税时,就不交(jiao)税,其中未抵扣(kou)完的进项税可以留到下期继续抵扣.这些纳税人在销项税额中未抵扣完，留(liu)待下期继续抵扣的进项税额就叫’留抵(di)税款’。

增(zeng)值税留抵税额是企(qi)业经营过程中，由于(yu)各种原因形成的增值税进(jin)销不匹配造成的未能抵扣的增值税税(shui)额，在未来实现销(xiao)售时可以抵减增值税(shui)销项的税额。

现在由于政策的(de)变化试行增值税留抵退税的范围非(fei)常明确，即国家重点鼓励的装(zhuang)备制造等先进制造业、研发等现代服务(wu)业内，将部分符合条件的企业以及(ji)电网企业纳入留抵退税(shui)试点范围，对其在(zai)一定时期形成的增值税期末留抵税额(e)，一次性予以退还，以减轻(qing)这些企业资金压力，支持企业扩大(da)投资，实现技术装备升级。

一般来讲，销项对应收入(ru)端，进项对应成本(ben)端，销项是要大于(yu)进项的，但是个别情况下，比(bi)如公司集中采购(gou)原材料或者采买贵重设备，设备金额(e)较大，相应的，形成(cheng)的进项税也就非常(chang)多，这时候，进项就很可能大于销项，应交增值税为负(fu)数。

这种情况怎么办呢？以前的做法(fa)就是橘袜留在账上，等以后有(you)更多的销项了，一点(dian)点去抵扣。

从2019年4月开始(shi)，对增量部分的留抵税(shui)额可以进行退税，而(er)今年则不一样了！

第一，不做伍局(ju)光是增量部分退税，存量也可以退(tui)税。

也就是说2019年4月以前的(de)销项没有抵掉的进项税全都可以(yi)退了！

第二(er)，全都变成提前退付。

啥意思呢？就是不等销(xiao)售形成销项税和(he)进项税做了差额再进行退税，而是(shi)当纳税人把设备买进来，就把形成(cheng)的这部分进项税直接进行退税，就是“购进退税”。

第三，扩大适用范围，增加退(tui)付比例。

原来只是对(dui)先进制造业企业(ye)是100%留抵退税，对其他(ta)企业、小微企业一般是退60%，剩下(xia)的留待以后销项税(shui)抵扣，本次升级后，全都(dou)变成100%！

留抵退税，其学名叫”增值税(shui)留抵税额退税优惠”，就是对(dui)现在还不能抵扣、留着(zhe)将来才能抵扣的”进项”增值税，予(yu)汪颤以李腊提前全额退还。?

所谓的留抵税额，简单或前可理解为当进项税额大于(yu)销项税额时，即出现了留抵税额。进(jin)项税指的是纳税人在(zai)购进货物、无衫陵清形资产或(huo)者不动产等时候支付的增值税额(e)。而销项税，则指销(xiao)售时收取的增值税额。一(yi)般而言，形成留抵税额(e)的原因有很多，比如集中投资、货物生产周期较(jiao)长等。?

留抵退税就是(shi)把增值税期末未抵扣完的税额退还(hai)给纳税人。增值税实行链条抵扣机制(zhi)，以纳税人当期销项税额抵扣进(jin)项税额后的余额为应纳税(shui)额。其中，销项税额是指按照销誉(yu)扰液售额和适用税率计(ji)算的增值税额；进项税(shui)额是指购进原材料等所负担的增值税(shui)额。当进项税额大于销项税额时，未(wei)抵扣完的进项税额庆(qing)物会形成留抵税额。?

法律(lu)分析：留抵退税，其学名叫”增值税(shui)留抵税额退税优惠”，就是对现在还不能抵扣、留着知枯将(jiang)来才能抵扣的”进项”增(zeng)值税，予以提前全额退还。所(suo)谓的留抵税额，简单可理解为当进(jin)项税额大于销项税额(e)时，即出现了留(liu)抵税额。进项税指的是纳税(shui)人在购进货物、无形资产或者不动产(chan)等时候支付的增(zeng)值税额。而销项税，则指销售时(shi)收取的增值税额。一般而言(yan)，形成留抵税额的原因有很(hen)多，比如集中投(tou)资、货物生产周期(qi)较长等。增值税留抵退税是实(shi)施大规模减税降费政策的重要举措。留(liu)抵退税政策落地实施，有助于缓解山东(dong)省企业资金压力，支持企业(ye)扩大投资，促进技术装备升级，有效激发市场活力，推(tui)动经济高质量发展。留(liu)抵退税，其学名叫”增值税留抵税额退(tui)税优惠”，就是对现在还不能(neng)抵扣、留着将来才能(neng)抵扣的”进项”增值税，予以提前全(quan)额退还。

法律依据：《中华人民共和国(guo)税法》

第四条 法律、行政法规规定(ding)负有纳税义务的单位和个(ge)人为纳税人。法律(lu)、行政法规规定负(fu)有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位(wei)和个人为型猛搜扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法(fa)律、行政法规的(de)规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

第五条 国务院(yuan)税务主管部门主管全国税收(shou)征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当(dang)按照国务院规定(ding)的税收征收卜历管(guan)理范围分别进行征收管理。地方各级人(ren)民政府应当依法加强对本行政区(qu)域内税收征收管(guan)理工作的领导或者协调，支持税务机(ji)关依法执行职务，依(yi)照法定税率计算税额，依法征收(shou)税款。各有关部门和(he)单位应当支持、协助税务机(ji)关依法执行职务。税务机关依法(fa)执行职务，任何单位和个人不得阻(zu)挠。

留抵退税，其学名叫”增值税留抵税额退税优惠”，就(jiu)是对现在还不能抵扣、留着将来才能(neng)抵扣的”进项”增值税，予以提前(qian)全额退还。所谓的留抵税(shui)额，简单可理解为当(dang)进项税额大于销项税额时，即出现了(le)留抵税额。进项税指的是纳(na)税人在购进货物、无(wu)形资产或者不动产等时候支付的增(zeng)值税额。而销项税，则指销售时收取(qu)的增值税额。一般而言(yan)，形成留抵税额的原因(yin)有很多，比如集中投(tou)资、货物生产周期较长等。

政策贺仔脊

2019年3月(yue)21日晚间，财政部、税(shui)务总局、海关总署三部门联合发布《关于深化增值税改革有关(guan)政策的公告》（以禅渗下(xia)简称《公告》），其中提到，自2019年4月1日起(qi)，试行增值税期末留(liu)抵税额退税制度。

实施

2018年，山东在实(shi)施一次性留抵退税71亿元基础上，2019年按照国家(jia)深化增值税改革的有(you)关规定，建立起(qi)常态化留戚链抵退税制(zhi)度。

2019年10月(yue)，绝大部分纳税人迎来第一个留抵退(tui)税期，山东全省(sheng)共有509户企业申请(qing)退税，退还税款39亿元。退税企业主要集中在建筑、制造和房地产三个行业，分别获得退(tui)税款14.24亿元、9.59亿元、9.45亿元。其(qi)中，有124户先进制造业企业(ye)获得退税款2.39亿元。

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